財會〔2023〕30號

各(ge)(ge)省(sheng)、自治區、直轄市、計(ji)劃單列市財政廳(ting)（局），新疆生(sheng)產建設(she)兵(bing)團財政局，財政部各(ge)(ge)地監管局，中國證(zheng)(zheng)監會各(ge)(ge)監管局，上海證(zheng)(zheng)券交(jiao)易所、深圳證(zheng)(zheng)券交(jiao)易所、北京(jing)證(zheng)(zheng)券交(jiao)易所，各(ge)(ge)上市公司及(ji)有(you)關企業，有(you)關會計(ji)師事(shi)務所： 

為深入貫(guan)徹落實(shi)黨的(de)(de)二(er)十(shi)大精神(shen)和中央辦公(gong)廳、國務院(yuan)辦公(gong)廳印發(fa)(fa)的(de)(de)《關于(yu)進(jin)一(yi)步(bu)加(jia)強財會監督工作的(de)(de)意見》以及《國務院(yuan)關于(yu)進(jin)一(yi)步(bu)提高上(shang)(shang)市(shi)(shi)(shi)公(gong)司(si)質量(liang)的(de)(de)意見》（國發(fa)(fa)〔2020〕14號）有(you)關要求，督促上(shang)(shang)市(shi)(shi)(shi)公(gong)司(si)及擬上(shang)(shang)市(shi)(shi)(shi)企(qi)(qi)業(ye)（本通(tong)知所指(zhi)的(de)(de)擬上(shang)(shang)市(shi)(shi)(shi)企(qi)(qi)業(ye)，包括(kuo)申(shen)請首(shou)次公(gong)開發(fa)(fa)行(xing)股票并在證券(quan)交易(yi)所上(shang)(shang)市(shi)(shi)(shi)的(de)(de)公(gong)司(si)和向不特定合(he)格投資(zi)者公(gong)開發(fa)(fa)行(xing)股票并在北京證券(quan)交易(yi)所上(shang)(shang)市(shi)(shi)(shi)的(de)(de)公(gong)司(si)）完(wan)善(shan)內(nei)部治理(li)，提升規范運作水(shui)平，財政部會同中國證監會決定推動上(shang)(shang)市(shi)(shi)(shi)公(gong)司(si)及擬上(shang)(shang)市(shi)(shi)(shi)企(qi)(qi)業(ye)加(jia)強內(nei)部控制(zhi)建設，開展內(nei)部控制(zhi)評價(jia)，聘請會計師事(shi)務所實(shi)施財務報告(gao)內(nei)部控制(zhi)審計。現將有(you)關事(shi)項通(tong)知如下： 

一、各上(shang)市公司應(ying)嚴(yan)格(ge)按照(zhao)《企業(ye)(ye)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)基本規范(fan)》（財會(hui)〔2008〕7號)及企業(ye)(ye)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)配套指(zhi)引（以下合稱企業(ye)(ye)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)規范(fan)體系(xi)）的(de)有(you)關(guan)要求，持續優化內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度，完善風險評(ping)估機制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)，加強(qiang)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)評(ping)價和(he)審(shen)計(ji)(ji)，科(ke)學認定內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)缺陷(xian)，強(qiang)化內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)缺陷(xian)整(zheng)改(gai)(gai)，促(cu)進(jin)(jin)公司內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)的(de)持續改(gai)(gai)進(jin)(jin)，不斷提升內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)的(de)有(you)效性。目前尚(shang)未全(quan)面實施企業(ye)(ye)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)規范(fan)體系(xi)的(de)上(shang)市公司，應(ying)根據企業(ye)(ye)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)規范(fan)體系(xi)的(de)要求開展(zhan)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)評(ping)價，聘請會(hui)計(ji)(ji)師事務所對財務報告(gao)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)進(jin)(jin)行審(shen)計(ji)(ji)。 

二、各(ge)上市(shi)公司(si)(si)應嚴格執行企(qi)業(ye)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)制規(gui)范(fan)體(ti)系和《公開發(fa)行證券(quan)的(de)(de)(de)公司(si)(si)信息(xi)(xi)披(pi)露(lu)(lu)(lu)編(bian)報(bao)規(gui)則第21號——年度內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)制評價(jia)報(bao)告(gao)的(de)(de)(de)一(yi)般規(gui)定》（中國證監會(hui) 財(cai)(cai)政部(bu)(bu)公告(gao)〔2014〕1號)有關要求(qiu)，真(zhen)實、準(zhun)確(que)、完整(zheng)披(pi)露(lu)(lu)(lu)公司(si)(si)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)制相關信息(xi)(xi)，每年在披(pi)露(lu)(lu)(lu)公司(si)(si)年度報(bao)告(gao)（以(yi)下簡稱年報(bao)）的(de)(de)(de)同時，披(pi)露(lu)(lu)(lu)經董事(shi)會(hui)批準(zhun)的(de)(de)(de)公司(si)(si)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)制評價(jia)報(bao)告(gao)以(yi)及會(hui)計師事(shi)務(wu)所出具(ju)的(de)(de)(de)財(cai)(cai)務(wu)報(bao)告(gao)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)制審計報(bao)告(gao)。目前(qian)尚未按照企(qi)業(ye)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)制規(gui)范(fan)體(ti)系要求(qiu)實施內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)制審計的(de)(de)(de)創業(ye)板和北京證券(quan)交易所上市(shi)公司(si)(si)，應自(zi)披(pi)露(lu)(lu)(lu)公司(si)(si)2024年年報(bao)開始，披(pi)露(lu)(lu)(lu)經董事(shi)會(hui)批準(zhun)的(de)(de)(de)公司(si)(si)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)制評價(jia)報(bao)告(gao)以(yi)及會(hui)計師事(shi)務(wu)所出具(ju)的(de)(de)(de)財(cai)(cai)務(wu)報(bao)告(gao)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)制審計報(bao)告(gao)。 

三、擬(ni)上市企(qi)業應自提(ti)交(jiao)以2024年12月31日為審計截止(zhi)日的(de)申報(bao)材(cai)料(liao)開始，提(ti)供會計師事務(wu)所出(chu)具的(de)無保留意見的(de)財務(wu)報(bao)告(gao)內部控制審計報(bao)告(gao)。已經在審的(de)擬(ni)上市企(qi)業，應于更(geng)新2024年年報(bao)材(cai)料(liao)時提(ti)供上述材(cai)料(liao)。 

四(si)、通(tong)過發行上(shang)市(shi)審(shen)核并(bing)于(yu)本(ben)通(tong)知發布當年上(shang)市(shi)的(de)(de)公(gong)司(si)，最遲應(ying)在披露上(shang)市(shi)后(hou)下一個(ge)會(hui)(hui)(hui)計年度的(de)(de)年報(bao)的(de)(de)同(tong)時，披露經董(dong)事會(hui)(hui)(hui)批準的(de)(de)公(gong)司(si)內部控(kong)制評(ping)價報(bao)告以(yi)及(ji)會(hui)(hui)(hui)計師事務(wu)(wu)所出具的(de)(de)財務(wu)(wu)報(bao)告內部控(kong)制審(shen)計報(bao)告；通(tong)過發行上(shang)市(shi)審(shen)核并(bing)于(yu)本(ben)通(tong)知發布次年上(shang)市(shi)的(de)(de)公(gong)司(si)，應(ying)在披露上(shang)市(shi)當年度的(de)(de)年報(bao)的(de)(de)同(tong)時，披露經董(dong)事會(hui)(hui)(hui)批準的(de)(de)公(gong)司(si)內部控(kong)制評(ping)價報(bao)告以(yi)及(ji)會(hui)(hui)(hui)計師事務(wu)(wu)所出具的(de)(de)財務(wu)(wu)報(bao)告內部控(kong)制審(shen)計報(bao)告。 

五(wu)、因(yin)進行破產重整(zheng)、重組上市或重大資產重組，無法(fa)按照規定時間披(pi)露(lu)公司(si)內部控制(zhi)相(xiang)關(guan)信息的(de)(de)上市公司(si)，應在相(xiang)關(guan)交易完成后的(de)(de)下一個會(hui)計(ji)年度(du)的(de)(de)年報(bao)(bao)(bao)披(pi)露(lu)的(de)(de)同(tong)時，披(pi)露(lu)經董事會(hui)批準的(de)(de)公司(si)內部控制(zhi)評價(jia)報(bao)(bao)(bao)告(gao)以及會(hui)計(ji)師事務所出具的(de)(de)財務報(bao)(bao)(bao)告(gao)內部控制(zhi)審(shen)計(ji)報(bao)(bao)(bao)告(gao)。 

六、注(zhu)(zhu)冊會計(ji)師(shi)應嚴格遵照《企(qi)業(ye)內(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)審(shen)計(ji)指引》（財(cai)會〔2010〕11號文件附件3）和《企(qi)業(ye)內(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)審(shen)計(ji)指引實(shi)(shi)施意(yi)見》（會協〔2011〕66號）等相關規范要(yao)求對上(shang)(shang)市公(gong)司(si)及擬(ni)上(shang)(shang)市企(qi)業(ye)財(cai)務報(bao)(bao)告(gao)內(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)實(shi)(shi)施審(shen)計(ji)，勤勉盡責，充(chong)分了解和掌(zhang)握上(shang)(shang)市公(gong)司(si)及擬(ni)上(shang)(shang)市企(qi)業(ye)財(cai)務報(bao)(bao)告(gao)內(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)建設和實(shi)(shi)施情況，綜合判斷上(shang)(shang)市公(gong)司(si)及擬(ni)上(shang)(shang)市企(qi)業(ye)財(cai)務報(bao)(bao)告(gao)內(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)有效(xiao)性，獨立客觀公(gong)正(zheng)發表審(shen)計(ji)意(yi)見，提高內(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)審(shen)計(ji)質(zhi)量。同(tong)時，關注(zhu)(zhu)非財(cai)務報(bao)(bao)告(gao)內(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)重大(da)缺陷情況，督促上(shang)(shang)市公(gong)司(si)及擬(ni)上(shang)(shang)市企(qi)業(ye)不斷完善內(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)體系，提升內(nei)部(bu)治理水(shui)平(ping)。 

七(qi)、本通知(zhi)由財政部、中(zhong)國證(zheng)監會負責解釋，并自(zi)發布(bu)之日起施行。 

財政部  中國證監會 

2023年12月8日